IFRS S1/S2 × 金融業
常見痛點 FAQ

A: IFRS S1 是「永續相關財務揭露一般要求」，適用於所有永續議題（包括氣候、水資源、生物多樣性等），要求企業揭露治理、策略、風險管理、指標與目標。IFRS S2 是「氣候相關揭露」，專門針對氣候變遷議題，要求揭露範疇一至三的溫室氣體排放、氣候風險與機會的財務影響、轉型計畫等。兩者併用時，S1 提供框架，S2 提供氣候專項細節。

A: 所有在適用 IFRS 會計準則的司法管轄區內、且有重大氣候相關風險或機會的金融機構，都需要遵循 IFRS S2。台灣預計於 2026 年開始適用（2027 年首次揭露 2026 年資料）。適用對象包括銀行、保險公司、資產管理公司、證券商等。

A: 金融業面臨的主要資料痛點包括：(1) 範疇三資料缺口 - 投融資組合的被投資企業未揭露碳排放資料；(2) 資料品質不一致 - 不同企業使用不同盤查方法與邊界；(3) 資料時效性 - 被投資企業的碳排放資料通常落後 1-2 年；(4) 資料顆粒度不足 - 無法取得特定專案或資產層級的碳排資料；(5) 資料來源異質 - 需整合揭露報告、問卷調查、第三方資料庫等多元來源。

A: 當無法取得實際碳排資料時，IFRS S2 允許使用估算方法，但必須清楚揭露：(1) 明確說明使用估算的原因（如被投資企業未揭露）；(2) 說明估算方法（如使用產業平均值、經濟模型）；(3) 說明估算的不確定性與限制；(4) 制定取得實際資料的路徑圖（如與被投資企業議合）。關鍵是透明揭露，而非掩蓋資料缺口。

A: 情境分析要做到可確信，需要：(1) 使用公認的情境（如 NGFS、IEA）並清楚說明選擇理由；(2) 建立完整的 I/O 表，記錄輸入資料、假設、運算邏輯、輸出結果；(3) 保留版本封存點，確保可回溯；(4) 建立證據路徑索引，從揭露數字可追溯至原始資料；(5) 內部三道防線檢核（風控、合規、稽核）；(6) 準備完整的確信清單，供外部確信機構查核。

A: 重大性評估需遵循「雙重重大性」原則：(1) 財務重大性 - 氣候議題對企業財務表現的影響；(2) 影響重大性 - 企業對氣候的影響。具體步驟：第一步，識別潛在氣候風險與機會（實體風險、轉型風險）；第二步，評估每項風險/機會的可能性與影響程度；第三步，與利害關係人議合，了解其關注點；第四步，董事會或永續委員會核准重大性矩陣；第五步，針對重大議題進行深入分析與揭露。

A: IFRS S2 要求董事會揭露在氣候治理中的角色與監督機制，包括：(1) 董事會如何監督氣候相關風險與機會；(2) 董事會或其委員會（如永續委員會）的職責分工；(3) 董事會討論氣候議題的頻率；(4) 董事會如何考量氣候因素於策略、風險管理與資本配置；(5) 董事會層級的氣候相關目標與激勵機制。重點是展現董事會的實質參與，而非形式上的聲明。

A: 2026 年初次適用 IFRS S2，金融機構需在 2025 年完成的準備包括：(1) 建立氣候風險治理架構（董事會/委員會機制）；(2) 完成投融資組合的碳盤查（範疇三類別 15）；(3) 進行氣候情境分析（至少兩個情境）；(4) 建立資料蒐集與運算流程；(5) 設定短中長期減碳目標；(6) 建立內部檢核機制與證據路徑；(7) 準備揭露草稿並進行內部審閱。建議採用「每月一塊、每季一包」的節奏，在 2025 年累積至少兩個季度的完整交付包。

A: 建議的 2025 年準備時程：Q1（1-3月）- 建立治理架構、盤點資料缺口、選定情境與方法論；Q2（4-6月）- 完成第一次碳盤查（可使用估算）、啟動情境分析、建立 I/O 表；Q3（7-9月）- 精進資料品質、完成情境分析初稿、內部三道防線檢核；Q4（10-12月）- 完成揭露草稿、董事會審閱、準備確信清單。關鍵是不要等到完美才開始，先建立骨架再逐步精進。

A: 有限確信（Limited Assurance）與合理確信（Reasonable Assurance）的差別在於證據蒐集的深度與確信程度：有限確信 - 確信機構進行有限的程序（如分析性覆核、詢問），給予「沒有發現重大錯誤」的消極保證，成本較低；合理確信 - 確信機構進行深入的程序（如實質性測試、抽樣檢查），給予「資料在所有重大方面公允表達」的積極保證，成本較高。初次適用通常採有限確信，逐步過渡到合理確信。

A: 確信準備需要的核心證據包括：(1) 完整的 I/O 表 - 顯示輸入、運算、輸出的對照關係；(2) 版本封存點 - 不可變的資料快照與運算環境；(3) 證據路徑索引 - 從揭露數字追溯至原始資料的完整路徑；(4) 內部檢核紀錄 - 三道防線的審查意見與簽核；(5) 假設與方法論文件 - 清楚說明選擇理由與限制；(6) 資料來源證明 - 原始資料的來源、取得時間與負責人；(7) 變更管理紀錄 - 任何假設或方法的變更摘要。